報稅季來了》四大扣除額調高 年薪42.3萬以下單身族免繳稅 五大新制一次看

稅務

5月報稅季來臨,針對111年度所得稅申報,民眾不妨先注意今年報稅季有哪些新制、新改變須注意?從申報期限來看,過去3年受到COVID-19影響,財政部皆將報稅期限延長至6月底,不過,今年隨著疫情趨緩,報稅季將維持往年1個月的法定申報時間,也就是申報至5月31日截止。

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新制一》基本生活費調高至19.6萬,230萬戶將受惠

除此之外,財政部也提出綜合所得稅報稅5大新稅制,包括將每人基本生活所需費用提高為19.6萬元,比起上一個年度增加4千元;調高免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額;調高課稅級距金額;調高受疫情影響的業者、醫事人員適用的費用率;調高退職所得計算基準等5項新措施。

首先是基本生活費調升至19.6萬元,根據主計總處公布,110年每人可支配所得中位數為32萬5948元,按60%計算後,111年度的每人基本生活費為19.6萬元,比上一年度增加4000元,預估230萬戶將受惠。

安永聯合會計師事務所會計師楊建華指出,111年度每人基本生活所需費用金額為19.6萬元,比110年度的19.2萬元增加4千元。透過試算,假設有一家確定可適用基本生活費差額的四口家庭,如適用5%稅率,4口之家至少多省稅800元。
 

新制二》四大扣除額調高,年薪42.3 萬以下單身族免繳稅

其次是調高免稅額、標準扣除額、薪資所得及身心障礙特別扣除額。其中,免稅額調高4000元至9.2 萬元;滿70歲的納稅人本人免稅額則是調高6000元至13.8 萬元。

標準扣除額部分,針對納稅義務人的標準扣除額(單身)則是調高4000元來到12.4 萬元;有配偶者合併申報的標準扣除額則調高至24.8萬元;薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額皆調高至20.7萬元。

楊建華表示,已婚頂客族兩人至少可多扣除1.6萬元(含免稅額調升4000元乘以2人+標準扣除額調升8000元)。若兩人又是雙薪上班族,可再加上薪資特別扣除額,兩人合計可再增加扣除額1.4萬元( 薪資所得特別扣除額調升7000元乘以2人),也就是說,若適用最低稅率5%計算,與去年相比,雙薪頂客族家庭總計至少可省稅1500元。若雙薪夫妻頂客族年收入低於84.6萬元,也免繳稅。

單身上班族也可以自我檢視,包括今年的免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元以及薪資所得特別扣除額20.7萬元,若沒有其他收入,等於年薪若低於42.3萬元,則無須繳稅。不過得提醒如果要退稅,還是需要進行申報。

111年度各項免稅額及扣除額調整項目。(圖片來源/勤業眾信提供

新制三》調高課稅級距金額

另外,新稅制還有調高綜合所得稅課稅級距金額,全年綜合所得淨額在56萬元以下者,課稅稅率5%;超過56萬元至126萬元者,課稅稅率12%;126萬元至252萬元者,課稅稅率20%;252萬元至472萬元,課稅稅率30%;472萬元以上,課稅稅率40%。

若單身上班族年薪介於42.3萬元~98.3萬元間,依照免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元及薪資所得特別扣除額20.7萬元,再加上放寬的課稅級距,可適用最低的5%稅率。

新制四》調高受疫情影響的業者、醫事人員適用的費用率

針對醫事人員各項收入適用的執行業務費用標準,依照財政部頒訂費用率標準的118.75%計算,無須個別舉證且無條件限制。例如,西醫師全民健康保險收入的費用標準由每點0.8元提高為0.95元,掛號費收入費用標準由78%提高為93%;藥師的健保收入(含藥費)適用的費用標準,由94%提高為97%。

而「非醫事人員」的111年度收入總額若比110年度、109年度或108年度任一年度減少達30%者,其適用費用標準也依照財政部頒訂費用率標準的112.5%計算。

新制五》調高退職所得計算基準

一次領取總額在18.8萬元乘以退職服務年資的金額以下者,課稅所得額為0;超過18.8萬元乘以退職服務年資的金額,未達37.7萬元元乘以退職服務年資的金額部分,以其半數為課稅所得額;超過37.7萬元乘以退職服務年資的金額部分,全數為課稅所得額。

若是分期領取退職所得者,以全年領取總額,減除81.4萬後的餘額為課稅所得額。

財政部提醒,繳稅方式多樣化,包括,納稅義務人可持國稅局寄發附條碼繳款書,以現金或票據向代收稅款金融機構繳稅;納稅義務人應繳納稅額在3萬元以下者也可到便利商店繳稅;各金融單位ATM只要貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」字樣標誌也可以進行繳稅;或是也可以透過網路申報,直接以帳戶扣款、或是信用卡及行動支付進行繳稅。

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