避稅天堂要收稅了!全球最低稅負制啟動在即 百慕達將課徵15%公司所得稅

稅務

百慕達政府於2023年12月8日向議會提交2023年公司所得稅法案,一旦立法通過,預計從2025年1月起,針對營收達7.5億歐元(約為新台幣250億元)規模的跨國集團在百慕達所設立的個體,課徵稅率為15%的公司所得稅。由於百慕達之前並沒有公司所得稅制,這無疑將是一次里程碑式的稅改。

資誠聯合會計師事務所國際稅務服務主持會計師曾博昇指出, 全球最低稅負制要求7.5億歐元規模的跨國集團在各國均應繳納15%的最低稅負,若有國家的有效稅率低於15%則應由該國透過合格國內最低稅負制(Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT)課徵補充稅,或者由最終母公司或其他集團公司透過所得納入原則(Income Inclusion Rule, IIR)或徵稅不足支出原則(Under-taxed Payments Rule, UTPR)課徵補充稅。

百慕達為了保護本國稅基,打破過去免稅的系統,採用15%的公司所得稅。這會不會引發其他免稅天堂(例如BVI或開曼群島)群起效尤,值得觀察。

百慕達公司所得稅法案稅改,預計2025年1月起上路

曾博昇指出,百慕達是140個同意執行兩大支柱的國家之一,但與其他直接導入支柱二的國家不同,百慕達並未實施IIR、UTPR以及QDMTT這些支柱二措施,而是實施百慕達國內的公司所得稅制。百慕達政府對此明白表示 : 該法案的立法目的是讓新的公司所得稅成為OECD支柱二規則下的涵蓋稅款,以最大限度的減少百慕達跨國企業在其他租稅管轄區繳納的補充稅。

曾博昇提醒,全球最低稅負制將於2024年在歐盟、英國、日本、韓國、越南、澳洲等地實施,其他國家也將於2025年陸續啟動。這將是國際稅制的重大變革,台資企業必須提早準備許多事項。首先,企業應深入了解全球最低稅負制將如何影響企業的稅負,是否將產生補充稅。從2023年開始,企業必須於財報揭露全球最低稅負制的影響。其次,企業必須開始了解應該如何準備資料以計算各國的有效稅率、補充稅及分配到那些國家及個體繳納。以上每個環節皆有許多必須評估的事項,也可能因此影響集團的控股架構、交易模式、會計政策及利潤配置,建議企業提早因應。

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